Что нужно знать об НДС в Таиланде
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Ставка налога
Налоговым кодексом Таиланда предусмотрена ставка НДС в размере 10 %. На сегодняшний день установлена временная ставка 7 %, действие которой продлевается ежегодно. Некоторые виды деятельности облагаются по нулевой ставке. Кроме того, есть сферы, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.
Не оплачивают НДС малые предприятия, годовые обороты которых составляют менее 1,8 млн батов за отчетный год, за исключением вариантов добровольной регистрации. Также от оплаты этого налога освобождаются такие виды бизнеса, как, например, продажа и импорт сельскохозяйственной продукции, продажа печатной продукции, транспортные услуги, профессиональные услуги (медицинские, юридические).
Нулевая ставка налога действует для операций по экспорту товаров, предоставлению услуг в Таиланде при условии, что они использованы за рубежом, для международных морских и авиаперевозок, а также продажи товаров и услуг государственным международным структурам, посольствам, консульствам.
Кто оплачивает налог
Любая компания, денежные обороты которой превысили 1,8 млн батов за отчетный год, обязана зарегистрироваться плательщиком НДС в течение 30 дней после достижения этой суммы.
С момента регистрации компания обязуется ежемесячно подавать в налоговую инспекцию отчетность по НДС, а также имеет право на налоговый кредит.
Иностранная компания, предоставляющая услуги, потребляемые на территории Таиланда, тоже обязана оплачивать НДС. В этом случае компания, приобретающая услуги, выступает налоговым агентом иностранной компании.
Налоговая база
После регистрации НДС каждая транзакция в компании должна сопровождаться выдачей контрагенту налогового инвойса с указанием товаров и услуг, их стоимости и размера самого НДС. Этот документ будет основанием для возникновения налогового кредита.
Сумма налогового обязательства за месяц рассчитывается, исходя из полной стоимости товаров и услуг, реализованных или предоставленных на территории Таиланда. Налоговый кредит возникает, когда у компании есть расходы по приобретению товаров и услуг, которые также облагаются НДС. Соответственно, сумма налогового обязательства уменьшается на сумму оплаченного налога.
Отчетность и штрафы
Отчет по НДС необходимо подавать до 15 числа следующего месяца в местный орган налоговой инспекции вместе с оплатой налога, если таковой возникает.
Если обороты компании превысили 1,8 млн батов, но компания не зарегистрировалась плательщиком НДС, она заплатит штраф в двойном размере налоговых обязательств с того дня, когда должна была начаться отчетность по НДС.
В случае пропуска сроков подачи отчета в налоговый орган плательщик должен будет заплатить штраф в двойном размере от суммы налогового обязательства за отчетный месяц, а в случае указания в отчете неправильных расчетов суммы налога – штраф в двойном размере недоплаченной суммы.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ
Каждая новая компания, пройдя государственную регистрацию, становится на учет в качестве плательщика налога на прибыль. Отчетность по этому налогу подается раз в год (ежегодный балансовый отчет). Разрабатывая налоговый план на год, предприниматель должен четко понимать объемы доходов и расходов компании, а также проконсультироваться с аудитором о том, что будет расценено со стороны налоговой как «обороты компании» для целей регистрации НДС. Это необходимо для того, чтобы отслеживать ежемесячные финансовые результаты компании и не допустить «незаметного» перехода лимита в 1,8 млн батов.
Во-первых, вам придется заплатить штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НДС. Во-вторых, зарегистрироваться все же придется, а это означает переход на ежемесячную отчетность и существенные изменения в налоговых планах компании.
С момента регистрации каждая транзакция компании облагается НДС. То есть при работе с конечным потребителем предстоит решить, на ком будет лежать бремя его оплаты: стоит ли оставить цены на том же уровне и урезать доходность на сумму налогового обязательства, включив 7 % в старую цену продажи, либо же повысить цены, обязав потребителя заплатить сумму НДС сверх старой цены.
Тем, кто занимается деятельностью, которая облагается по нулевой ставке, не стоит забывать, что зарегистрироваться плательщиком НДС все равно необходимо так же, как и подавать ежемесячные отчеты.
При оплате услуг иностранной компании субъект предпринимательства, находящийся в Таиланде, обязан удержать и оплатить в налоговые органы 7 % из суммы, подлежащей перечислению, независимо от того, плательщик он или неплательщик НДС. В случае если такой субъект зарегистрирован плательщиком НДС, он имеет право на налоговый кредит.
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС
Если по итогам отчетного периода сумма оплаченного компанией НДС в счет приобретенных товаров и услуг (налоговый кредит) превышает сумму полученного НДС от покупателей собственных товаров и услуг (налоговое обязательство), возникает право на возмещение «отрицательного» налога. Чаще всего право на возмещение НДС возникает у экспортеров и других компаний, деятельность которых облагается по нулевой ставке.
Плательщику налога предоставляется выбор: либо перенести налоговый кредит на следующий месяц и вычесть его сумму из сумм налоговых обязательств последующих отчетных периодов (но не более чем на 6 месяцев), либо воспользоваться правом на возмещение налога государством.
Подача заявления на возмещение НДС влечет за собой аудиторскую проверку со стороны налоговых органов. Если в результате проверки обнаружится, что в налоговый кредит внесены суммы налога при оплате товаров и услуг, не связанных с деятельностью компании, в возмещении будет отказано. Результатом проверки может быть не просто отказ, но и более серьезные последствия, такие как штраф за просрочку оплаты налога (иногда проверка занимает не один месяц, штрафы же начисляются ежемесячно).
Сложности, с которыми сталкиваются налогоплательщики при возмещении НДС, вынудили государство принять определенные меры упрощения и ускорения процедуры для отдельных категорий экспортеров.
Если за предыдущий год объем экспорта составил 70 % всех продаж, экспортер может получить статус «хорошего экспортера». Временные рамки возмещения НДС для такого экспортера ограничены законодательно и составят 2‑4 недели.
Для компаний, которые занимаются продажей товаров и услуг на внутреннем рынке, какие‑либо упрощенные процедуры не предусмотрены. Ожидание налоговой проверки может затянуться на долгий срок, плюс ее результаты не всегда будут положительными и могут не подтвердить право на возмещение НДС.
Консалтинговое агентство InvestEast ответит на все вопросы, касающиеся регистрации ТМ в Таиланде, а также предоставит профессиональные консультации и юридические услуги по открытию и ведению бизнеса в Таиланде.happy wheels
087 348‑57‑03
aleksandra@investeast.ru
Skype: investeast
